财务工作守则

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一、总则

为了加强江苏省检察官培训中心及石景山庄的会计核算和会计管理工作，建立科学的会计工作程序，正确行使国家赋予会计人员的职权，按照({会计法})和<(企业会计准则))以及(<旅游、饮食服务企业财务制度))，结合培训中心及山庄的具体情况，特制定本会计制度和财务管理制度。

二、机构和会计监督

1、根据培训中心、山庄业务的需要，设立严格的层次管理机构。由财务经理牵头领导，负责总体方向。财务经理下设核算主管和收银主管，直接对财务经理负责并接受财务经理的监督。财务部门的主要职责是反映和监督培训中心和山庄的所有经济活动，及时提供准确信息以利于上层决策。

2、出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员的主要职责是进行会计核算和实行会计监督，参与拟订财务计划、分析预算的执行情况，考核资金的使用效果，揭露经营管理中存在的问题，当好领导参谋。

3、会计人员调动岗位或离职，必须与接管人员办清交接手续，由财务负责人监交，财务负责人办理交接手续，应有主管财务的主任和总经理监交。

4、财务人员必须贯彻执行国家的财经方针政策，维护国家利益，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，帐簿记录与实物款项不符的时候，按规定的工作程序报告及处理。

5、会计核算人员对违反财务制度的收支项目可按<<会计法>>有关规定和要求执行。

6、必须接受审计机关、会计师事务所、财政机关和税务机构依照和有关规定进行的检查和监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

三、会计核算与报告的一般原则

1、培训中心及山庄按历年度每年1月1日起以12月31日止确定。

2、会计处理的基础采用应计基础，即收入和费用按照权责发生制原则确认。

3、对于货币资金和财产必须按规定程序进行定期清查、核对，保证帐帐相符、，帐款相符、帐物相符。若发生盈亏，按规定的金额和审批程序，经主任及总经理签字批准后进行帐务处理。

山庄于每月10日之前向培训中心报出单独报表。年度报表按照上级管理部门要求报送。

四、预算管理

预算管理是根据市场环境和企业各种资料对培训中心和山庄未来一个计划期间和项经营活动所做的计划安排。

1、建立预算组织

预算是经营计划的货币表现，为了发挥预算的控制作用，成立预算委员会，领导预算的编制工作。

2、组织预算编制

各部门根据预算委员会下达的预算编制方针，在做好充分准备工作的前提下，从各自角度编制具体预算，由财务部负责汇总测算。编制预算一般在年度的最后四个月内进行，各部门须提交以下预算：

1) 客房经营预算----由销售部、前厅部、客房部负责编制，包括客房出租率、平均房价、客房经营收入、费用与利润指标等。

2) 餐饮经营预算----由餐饮部负责编制，根据市场预测，确定各个月份的收入、客人平均消费及食品、饮料的综合成本率等，应考虑到价格调整的因素。

3) 商场经营预算----由房务部负责编制，包括收入、成本、毛利率与利润指标等。

4) 营业推广费预算----由销售部负责编制。主要是下一年度的广告、促销、参展等费用开支预算等。

5) 维修保养费预算----由工程部负责编制，根据山庄各种设施、设备等的使用情况，确定日常维修的各项费用，同时应考虑到年度内较大的维修工程及更新改造项目。能源的费用可根据历年实际消耗量，考虑价格上涨的因素及使用量上升的可能性，确定出新年度能源费用的预算。

6) 工资福利预算----由行政部负责将山庄人员编制报财务部，由财务部确定员工工资、统筹费及福利费等。

7) 各部门分别编制下一年度经营物资及固定资产购置的预算。

3、预算的监督执行

预算经讨论调整后，送交培训中心领导审批，于下一年度前下达给各部门据以执行。财务部根据预算控制成本、费用开支以及物资采购支出，有预算则支、无预算不可开支。追加预算按有关规定程序报批后方可列支。

五、流动资产管理

培训中心及山庄的流动资产包括现金、银行存款、其他货币、应收及预付款、在途材料、结算资金、各种有价证券、存货等。山庄必须按照国家规定的范围使用和管理流动资产。

1、按国家有关规定管理使用现金和银行存款。

2、存货包括各种原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存货按实际成本计价。

3、建立健全物资管理制度，加强物资采购、供应的计划性，有效控制物资的库存额，加速资金的周转。

4、健全各类物资的入库验收、登记、保管和领退手续，定期清查盘点仓储物资、保证帐卡、帐物相符。

5、盘盈、盘亏和毁损变质的物资要及时查明原因，分清责任，按照规定的审批权限报经批准后处理。

6、存货的日常核算，采用永续盘存制。存货的领用采用先进先出法确定其实际成本。

7、存货由于陈旧、淘汰或滞销，需要降价处理，必须经有关部门书面申请，填制有关业务凭证，报培训中心及山庄总经理批准后进行帐物处理。

8、商场的商品核算采用兽价核算，月末已销商品毛利采用个别计价法核算，营业柜组建立实物负责制，加强商品购销存管理。

9、各部门领用的业务周转金或备用金，应根据不同情况分别核定定额，定期向财务部报帐，补充定额，建立定期盘点制度。

10、结算资金包括各种应收结算款，应严格遵守国家规定的结算纪律，执行经济合同和有关协议的结算规定。

11、各种有价票券，视同现金进行管理，由专人负责保管和回收：设置专门帐户进行核算，保证帐实相符，有价票券一经发出或收回，应及时向财务部交款或办理结转手续。

六、固定资产管理

固定资产是山庄经营必不可少的物质技术基础，做好固定资产管理工作，可为山庄提供良好的经营环境，提高劳动生产率：保护山庄财产安全，提高固定资产的使用效率，充分挖掘现有固定资产的潜力，正确计算固定资产损耗，对山庄经营发展具有重要意义。

1、固定资产是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。

2、固定资产的购置，应根据预算严格加以控制，部门确需购置的，应提交申请，经财务部审核，报培训中心领导批准后方可采购。预算外的采购需提交详细的使用说明，经培训中心领导研究决定后方可进行。

3、个部室要建立固定资产帐卡，由专人管理，建立登记制度，保管人员变更时必须办理移交手续，由部门经理监交。

4、分级归口，划片包干，把固定资产管理落实到班组和个人，执行岗位经济责任制，做到“物物有人管，人人有专责”。

5、各部室要做好固定资产的维护保养工作，严格执行技术操作规程，遵守劳动纪律和管理制度，确保设备性能和工作量负荷，减轻磨损，未经领导和工程部批准不得擅自拆卸改装设备。

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6、财务部建立固定资产分类明细帐，实行金额控制，负责监督和控制固定资产的购置、调入、调出、出售、报废等正常业务，定期检查帐目，随时掌握固定资产的变动情况。

7、固定资产的净残值率为5％，固定资产目录及使用年限参照《旅游、饮食服务企业会计制度》，折旧方法：按直线法计提折旧。

8、工程部负责固定资产维修和保养的技术管理工作，对设备的拆卸、安装等技术项目负责施工及质量验收，保证设备安全及正常运转，降低消耗。

9、建立固定资产的维修管理制度，工程部每年10月需报出次年固定资产的修理、改造计划及费用预算。

10、每年对所有固定资产进行全面盘点，需报废的，由使用部门或使用人填写固定资产报废审批表，按处理权限逐级报批核销。

11、在清杳财产中发现的盘盈、盘亏及损失，应杳明原因作出报告，按以下审批权限批准后处理。

12、盘赢的固定资产，经培训中心领导及总经理批准后，按盘赢的重置完全价值入帐：

13、盘亏和损失的固定资产，单项净值在10000元以下的，报培训中心领导审批，单项净值在10000元以上的，由主管部门审批。

七、成本和费用管理

 成本费用管理是关系到改善山庄经营管理，加强经济核算，提高山庄经济效益的一项细致复杂的工作，具有较强的政策性，培训中心及山庄成本费用开支的依据是《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》以及国家颁发的有关法规和财经纪律。

1、山庄的成本主要是指食品饮料、调料、维修材料，对成本的管理要制定预算的成本率，编制菜谱酒谱以确定每种菜肴的标准成本，从而计算成本额和售价。

2、每日对成本原材料消耗进行审核，检查仓库领料单、内部转帐单、鲜活食品验收单等与成本有关的全部原始凭证。

3、根据餐饮成本月末累积数，对饮食经营情况进行总结和评论，分析经营销售和成本与预算的执行情况，认真分析影响收入、成本变化的各种因素。

4、各项费用开支应严格控制在预算范围内。

5、建立工资管理制度，明确工资性支出的具体项目及其方法，列入成本费用的职工福利费按职J'SE资总额的14％提取，职工教育经费按职工工资总额的1．5％提取，工会经费按职工工资总额的2％提取，提取的福利费按规定使用。

6、领用物品必须填写领料单，经部门经理签字后方可去仓库领货，手续不全，一律不发放物品。

7、所有采购物品，都必须通过申请及批准后，在预算内执行，超预算要提交说明报告。

8、公关交际费，必须填写申请报告，经批准后，方可使用。

9、根据预算管理控制实际消耗的各种水、电、气等能源费用和营业费用、管理费用和财务费用。

10、各项费用开支标准应遵守财政部I、]和本单位制定的费用开支实施细则。不符合规定的，财务部有权拒付。

11、凡报支的各种费用，必须以原始单据凭证，经手人必须在单据上签字，并写明简要事由，经部门领导人、财务经理、总经理、培训中心领导成员等按审批权限签字审批。

12、成本费用核算必须按权责发生制原则，严格区分本期成本费用与下期成本费用的界限，直接费用与间接费用的界限。

八、收入、税金管理

1、营业收入是指山庄在经营活动中由于提供劳务或销售商品等取得的收入，主要指客房、餐饮、商场、娱乐、商务等收入。

2、山庄的营业收入经审计后，存放保险柜内，次日由专人取出清点无误后，送银行。不准坐支现金，如确实需要，要向银行申请批准后方可使用。

3、 财务部应每月统计出各营业部门和收入数，对其作出分析，与上年同期和本年预算相比较，找出差错，分析原因。

4、山庄产品的定价：

1) 饭店客房的定价方法是运用边际贡献率和千分之一定价法相结合的方法，结合旅游市场的具体行情进行定价。

2) 餐饮的定价按成本率或毛利率，确定餐饮主产品的价格。

3) 商场销售价格是按照进销差价率方法制定。

4) 每年编制全山庄的营业收入预算，在执行中每个季度进行修改和调整。

5、其他收入的管理

1)山庄采用权责发生制来确认营业收入。

2)对已确认的收入，需折让或折扣的，散客必须由接待人申请，并写明原因，部门经理认可，总经理或分管经理批准后，方可作冲帐处理，团队必须由营销部申请，并写明原因，报总经理和分管经理批准后方可作冲帐处理。

3)建立信用政策，对酒店的应收帐款，每月报出帐龄分析及信用分析。

6、培训中心和山庄的一切主营收入、附营收入以及各项营业外收入都必须报财部入帐，各部门不得留收入、私设小金库存。

7、山庄的一切营业收入应按《税法》规定的项目遵照执行，准确核算各项税收，及时足额的交纳。

九、信用管理

1、管理组织：

1) 信用委员会：山庄成立以总经理、财务部经理、房务部经理、营销部经理、餐饮部经理组成的信用委员会。委员会负责确立酒店信用政策，每月适时召开会议，讨论有问题单位、旅行社的帐款，根据造成欠款的责任者，落实催收欠款人员。

2) 信用员：财务部内设信用员，根据山庄政策，具体负责收集信用信息，收回应收帐款有关部门在与旅行社及纳入本山庄公司卡会员单位订阅销售合同时，应会同财务部进行信用评估，签定价格标准及付款条件，并将山庄的有关信用政策向客人解释清楚。因团队登记差错而出现帐款混乱时应由接待部门更正修改，把正确的数据提供给财务部信用员，以便及时收款。

2、信用标准：

信用标准是山庄同意授予客户信用所要求的最低标准

山庄给予宾客赊欠进，必须对其进行进行信用评估，评估内容为：

1）户的信誉；

2）客户的偿债能力；

3）客户的资本；

4）抵押或担保；

5）经济状况；

6）客户往来款结算情况；

7）公司帐号、开户行，银行征询(个人信用卡征询)。

山庄给予住店散客最高赊欠款限额为2000元，信用员每天要查看超出赊帐限额的客人帐款，看是否的担保公司或压信用卡，预付定金及了解宾客史等，与大堂经理、房务部、餐饮部统一制定催款名单，及时发出催付通知。

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3、信用条件

信用条件是酒店要求客户支付赊欠款项的条件。

1) 对国内旅行社原则上预付款制，信用期间不得超过一个月；

2) 对其他单位实行预收帐款办法；

3) 对于长包房，在客户正式租用前七天，预付一个月(以30天计算)的费用，并以此冲减协议书有效期内最后一个月的费用。客户应付的租金，一律按月结算，最迟于月中十五日前付清当月费用，逾期客户应支付按银行贷款日息加付的费用；

4) 零星散客住店时，使用信用卡付款，应先压印信用卡，现金付款应办理预付款手续：一般内宾住店一律按其住宿费收取预付款；

4、坏帐处理

对确实无法收回的应收款项，应查明原因和责任分别处理。由于责任事故造成的坏帐损失，应追究的关人员的经济责任，并按情节轻重，责任过失，赔偿部分或全部损失。由过失人赔偿弥补后的损失以及由于非责任事故所造成的损失，应按以下规定的审批权限报经批准后，作坏帐损失列入企业管理费用。

单项损失不足5000元的，由山庄自行处理，报主管部门备案，单项损失在家5000元以上，不足50000元的，由主管部门审批，单项损失在50000元以上的，由主管部门会同财政部门审批。

十、无形资产、递延资产的管理制度

1、 无形资产为土地使用权，按原始价值入帐，摊销期为10年。

2、 递延资产为固定资产改良支出。

十一、成本、费用开支实施细则

成本为食品成本、酒水成本、商品销售成本、材料维修成本。成本开支范围按照《旅游、饮食报务企业的会计制度》和《国营企业成本管理暂行条例》执行。费用分为营业费用、管理费用、财务费用三个部分组成。

1、营业费用是指山庄各营企部门经营过程中所发生的费用，如工作人员的工资、服装费用、福利费、津贴、差旅交通费、工作餐、工会经费、领用的宾客用品、清洁用品、文具印刷、电脑用品、包装物、针棉织品、玻璃瓷器、洗涤费、办公费、培训费、修理费、邮电费、公关费、汽车使用费、劳保费、及各类待摊费用的分摊等。

2、管理费用分酒店管理费用、行政管理费、饭店其他管理费用三大块构成。

1) 酒店管理费用由能源费、出国培训费、员工培训费、劳动保险费、电脑房费用、坏帐损失、律师顾问费等。坏帐损失采用实际列支的办法。维修保养费按实列支(含工程部人员的费用)，递延资产摊销，根据((旅游、饮食服务企业会计制度))按期摊销。

2) 行政管理费是指行政管理人员的工资、福利费、差旅费、交通费及各种劳保、办公费、报刊杂志费、邮电费、公关费、汽车使用费、服装费、物料消耗、洗涤费等，主要是指后台行政管理部门人员的费用。

3) 饭店其他管理费是指饭店应提的折旧费、保险费、租赁费，计提上级管理费、房产税、印花税、车船使用税、土地使用税、副食品发展基金、市场调节基金等税费。

3、财务费用主要是指按贷款利率预提的贷款利息、汇兑损失、银行手续费、信用卡佣金。

对大额费用要先记入待摊费用核算，一年内分期摊入各相关部门的营业费用或管理费用。

十二、营业利润及分配的管理制度

1、建立山庄利润分析制度，编制利润计划，确定目标利润，明确利润的考核指标以及责权归属，定期召开利润分析会议。

2、饭店经营利润=营业收入一营业成本一营业费用一营业税金。

利润总数=饭店经营利润一管理费用一财务费用±营业外收支+投资收益及亏损

净利润=利润总额一所得税

通过以上计算公式逐级核算饭店的净利润，确保经营成果计算的准确无误。

3、建立营业外收支的管理制度，对饭店各项罚没支出，要进行严格的限制，对其他友好单位的捐赠应建立严格的控制制度。

4、建立利润分配管理，应严格建立企业依法缴纳所得税制度，严格按{{旅游、饮食服务企业会计制度}}和{(会计准则)}对盈余公积金、公益金进行提取和使用。

十三、财务报告与财务评价制度

1、报表的设置及编制

1）山庄根据{(会计准则)}和((旅游、服务企业会计制度))的规定设置了资产负债表、损益表、现金流量表，其报表格式、填写报口径、复核制度、填报时间、报送单位应遵守财政部，国家统计局的统一规定。

2）山庄根据内部管理的需要，设置一些内部报表，如营业费用明细表，管理费用明细表，并对格式、指标、编报要求作统一规定。

2、山庄根据内部管理的要求，每月编制财务情况说明书，对企业财务进行评价。内容包括：

1）主要经营指标的完成情况和增减原因的分析。从收入、成本、费用、利润情况上着手分析企业贯彻政策、经营方向、经营作风，主客观原因。

2）经济效益评价指标的计算数据和指标比较。

3）所有者权益的变动情况。

4）国有资产保值指标的完成指标的完成情况。

5）利润的实现及分配情况、公积金、公益金的分配比例

6）各项税款的计提、缴纳情况。

7）固定资产增减变动情况、折旧的计提方法和标准。

8）递延资产的主要内容、摊销期限、比例及数额。

9）投资的主要内容和投资收益以及投资收益的计算方法。

10）应付福利费、公益金的提取和使用情况。

11）应收帐款和其他应收款的主要内容和存在问题。

12）应付帐款主要内容及存在问题。

13）上年财务决算经审计需调整事项的调整说明。

3、按财政部公布的企业经济效益评价指标，进行综合系统分析对酒店财务状况进行综合评价。 如果觉得财务工作守则不错，可以推荐给好友哦。